Новый Налоговый кодекс: поэтапное снижение налога на прибыль и повышение налогов для "упрощенцев"

Завершилась доработка проекта Налогового кодекса, который Верховная Рада планирует рассмотреть уже 16 ноября. В документе учтены рекомендации МВФ – ставка налога на прибыль в 2011 году снизится всего на 2%, а субъекты, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, смогут иметь годовой доход в 600 тыс грн, но при условии использования кассовых аппаратов. Также среди уступок бизнесу – возможность включать роялти в состав валовых расходов и перевод страховых компаний на общую систему налогообложения только через год, пишет "КоммерсантЪ-Украина".

Председатель парламентского комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Виталий Хомутынник (Партия регионов) вчера, 11 ноября, сообщил, что к проекту Налогового кодекса в ходе его подготовки ко второму чтению поступило более 4 тыс поправок. Комитет учёл предложения предпринимателей и Кабмина в пропорции 50% на 50% и вчера завершил рассмотрение основных семи разделов документа, в частности о налоге на прибыль, НДС и упрощенной системе налогообложения. Их доработка затянулась на неделю из-за согласования с МВФ.

Правительство учло все рекомендации фонда. Ставка налога на прибыль с 2011 года будет снижена всего на 2 процентных пункта, до 23%, а не на 6 п. п., как было принято в первом чтении. Но к 2014 году она всё-таки составит изначально запланированные 16% – снижаясь по 2 п. п. ежегодно, в последний год – на 3 п. п. Для бизнеса, работающего на условиях упрощённой системы налогообложения, планка годового дохода повышена с первоначальных 300 тыс грн до 600 тыс грн, но с условием применения расчётно-кассовых аппаратов (без их установки порог останется 300 тыс грн; сейчас – 500 тыс грн).

Количество нанимаемых людей физлицами–СПД увеличится с 2 до 4, что все же меньше нынешних 10. Согласно последней версии проекта кодекса (обнародован на сайте Верховной Рады), перечень видов деятельности, подпадающих под упрощённую систему налогообложения, всё-таки существенно сокращён.

Как следует из проекта Налогового кодекса, упрощённая система налогообложения не распространяется на физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.47 пункта 14.1 статьи 14 раздела I:

- производство и розничную продажу подакцизных товаров (кроме деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива);

- производство и розничную продажу горюче-смазочных материалов;

- добычу, производство и другие виды деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями, в том числе органогенного образования, подлежащими лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";

- финансовую деятельность;

- операции с недвижимым имуществом, в том числе по предоставлению в аренду/субаренду торговых мест и оказанию иных услуг на рынках и/или на торговых объектах;

- оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;- деятельность по оказанию услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом "О телевидении и радиовещании";

- деятельность в сфере наземного, водного, авиационного транспорта, оказания дополнительных транспортных услуг и вспомогательных операций (кроме деятельности такси, деятельности нерегулярного пассажирского транспорта и деятельности автомобильного грузового транспорта);

- внешнеэкономическую деятельность, кроме экспорта программного обеспечения и услуг по отдаленной поддержке программ и оборудования, разработки поставки и обновления программного обеспечения, оказание услуг в сфере информатизации;

- деятельность по оказанию услуг почты и связи;

- деятельность по проведению расследований и обеспечению безопасности;

- деятельность в сфере права;

- деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита;

- деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии;

- деятельность по консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления;

- деятельность по управлению предприятиями, вспомогательную деятельность в сфере государственного управления;

- рекламную деятельность;

- технические испытания и исследования;

- подбор персонала и обеспечение персоналом;

- деятельность по перепродаже предметов искусства, коллекционирования и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) произведениями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

- розничную торговлю изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней, обработанными и необработанными драгоценными камнями;

- розничную торговлю через сеть Интернет;

- розничную торговлю через торговые автоматы.

Предприниматели, торгующие секонд-хендом, смогут остаться на льготном налогообложении.

Плательщики налога должны проводить расчёты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в наличной и/или безналичной форме.

Ставки налога устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами (органами местного самоуправления) в зависимости от вида хозяйственной деятельности с учетом календарного месяца в пределах:

- на территории населенных пунктов с численностью населения более 500 тыс лиц — от 20 до 600 гривен;

- на территории населенных пунктов с численностью населения от 150 до 500 тыс лиц — от 20 до 400 гривен;

- на территории других населенных пунктов — от 20 до 200 гривен.

Для физических лиц, осуществляющих деятельность в сфере информатизации, ставка налога устанавливается в размере 1000 гривен с учётом календарного месяца.

Члены комитета отказались поддержать предложение Сергея Терёхина (БЮТ) об исключении из кодекса запрета крупным предприятиям относить на валовые расходы затраты по покупке товаров, работ и услуг у единоналожников. "Мы понимаем, что это делается для того, чтобы не было уклонения (от уплаты налогов), – сказала Ксения Ляпина ("Наша Украина-Народная самооборона"), обращаясь к первому заместителю министра финансов Вадиму Копылову. – Но таким образом вы половину СПД отрезаете от возможности вести хоздеятельность".

"Все спорные вопросы, не принятые на комитете, можно будет выносить на рассмотрение депутатов в сессионном зале",– прервал дискуссию Хомутынник.

В то же время комитет учёл предложения бизнеса и разрешил включать в валовые расходы роялти, но лишь в объёме 4% дохода от реализации (без учёта налогов). При уплате роялти нерезидентам с офшорным статусом украинские компании не смогут относить эти затраты на валовые расходы. Кроме того, на год отсрочен переход страховых компаний на общую систему налогообложения (сейчас они платят 3% cо страховых премий).

Среди новшеств кодекса – "фактические налоговые проверки", которые заменят "контрольные" проверки, предложенные на этапе первого чтения кодекса. В течение десяти дней налоговики по фактическому месту ведения бизнеса плательщика смогут проверять его расчетные операции, наличие лицензий, патентов и соблюдение трудового законодательства.

Впервые разработан механизм автоматического возмещения НДС. Через 20 дней после проведения камеральной проверки предприятия смогут получить возврат налога. Для этого они должны отвечать 15-ти критериям, в частности не быть банкротом, не иметь налогового долга, иметь более 20 сотрудников, получающих оклады в размере выше 2,5 минимальных зарплат.

По мнению экспертов, большое количество условий сделает практически невозможным получение права на автоматическое возмещение НДС. "Мы просили сократить перечень критериев", – отметила исполнительный директор Европейской бизнес-ассоциации Анна Деревянко.

По мнению правительства, проект Налогового кодекса стал более сбалансированным, но в профильных ассоциациях отмечают, что многие предложения так и не были учтены. По словам президента Союза налоговых консультантов Леонида Рубаненко, в тексте осталась норма об учёте налоговых разниц. "Также не захотели учесть предложение о возможности включения в валовые расходы затрат на маркетинговые, инжиниринговые, консультационные услуги", – добавляет Деревянко.

По словам одного из участников рынка страхования, Кабмин не согласился с предложением освободить от уплаты подоходного налога доходы, полученные третьими лицами в случае смерти страхователя. В 2009 году по этому виду страхования было выплачено всего 10 млн грн, поэтому особых потерь у бюджета не будет, считает страховщик.

Кроме того, участники рынка предлагали увеличение в валовых расходах доли затрат на долгосрочное страхование жизни, добровольное медицинское страхование и пенсионное страхование: "В первом чтении было ограничение 15% от годовой затраты сотрудника, мы просим 40% – как в Европе: по 16% на страхование жизни и пенсионное обеспечение и 8% – на медстрахование". В окончательной версии расходы на страхование жизни и пенсионное страхование составили 25%, а медицинское страхование включено в "другие расходы" предприятия.

Впрочем, предприниматели ещё могут повлиять на окончательный текст кодекса. Документ, рекомендованный к принятию во втором чтении, депутаты начнут рассматривать в сессионном зале с 16 ноября. По словам Хомутынника, работа над кодексом продолжится вплоть до его принятия 19 ноября.

Как сообщалось, 7 октября Верховная Рада Украины приняла в первом чтении проект Налогового кодекса, внесённый Кабинетом министров Украины. За такое решение проголосовали 258 народных депутатов из 420-ти зарегистрированных в сессионном зале.